《产业》免税天堂经济实质法,台商需调整控股架构与交易模式 ...

开曼群岛在今年2月发布经济实质法的施行细则，与其他包括BVI在内的多个免税天堂国相比，相对而言提供较多规范以资遵循，惟申报细节内容尚未公布且法规细则操作内容亦有许多待厘清之处，开曼当地主管机关对此正在进行内部研讨，预计将于5、6月之际进一步发布补充细则规定。按目前的开曼法规，对许多要件仅提出原则性的框架规定，而非一个简单的数据化公式可套用，例如如何符合豁免条件？各项应申报活动所谓实质营运要求为何？都有许多待厘清地方。因此台资企业现阶段可能需要依照法规及细则的精神，谘询专业顾问，做出分析判断，以及早准备，符合明年申报要求。
               
                  资诚联合会计师事务所全球税务服务会计师曾博升表示，台资企业运用免税天堂公司目的不尽相同，免税天堂本身所实施的活动与所拥有的资产类型也不尽相同，面对新法规，如何因应难以一概而论。就算从事同样的活动类型，由于各该台资集团过往营业重心所属地域不同，在考虑是否运用其他国家税务居民豁免要件并主张为他国税务居民时，各有适合的安排。若集团原先海外控股架构或交易安排就存在CFC(受控外国公司)或PEM(实质管理处所)等反避税风险，或将考虑利用本次机会进行控股架构重组，并将可能产生的税负成本与效益一併纳入整体考量。倘若想将避税天堂公司迁址到其他国家，也同样可能产生上述各种因素的影响。又或评估维持现状，则要考虑在免税天堂建立实质的可能性及相关成本。
                                                                           
                                          普华商务法律事务所合伙律师杨敬先表示，依据现行开曼法规，开曼公司可以将这些实质营运活动外包给在开曼的第三方或集团其他公司协助执行，其中纯粹控股公司更明文规定可以委托在当地注册的公司业务代办公司加以执行。
                  由于依法公司必须要管理、监督、控制这些外包活动，而且这些实质营运活动必须在开曼当地施行，台资企业若属控股公司或是所涉活动类型单纯，或将考虑用外包的方式在开曼当地建立实质，企业除了要评估外包所可能产生的额外成本外，亦得评估自身所涉及的活动类型是否得以外包，或代办业者得否以合理方式分摊相关时间成本从而通过开曼当地主管机关的实质营运审核。
                  杨敬先提醒，部分台资企业对外投资法律架构或存在形式与实质上的差异，例如利用人头设立境外公司等情况，这在台资企业考量组织架构重组时或需考量相应措施，以避免产生法律上的风险。